Opciones De Incentivos Para Llc

Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLCs) son una forma relativamente reciente de organización de negocios, pero que se ha vuelto cada vez más popular. LLCs son similares en muchas maneras a las corporaciones S, pero la propiedad se evidencia por los intereses de la membresía en lugar de acciones. Como resultado, las LLC no pueden tener planes de propiedad de acciones para empleados (SOP), dar opciones de compra de acciones o proporcionar acciones restringidas, o dar a los empleados acciones reales o derechos sobre acciones. Pero muchas LLCs quieren recompensar a los empleados con una participación accionaria en la empresa. Este artículo explora cómo se puede lograr esto. El enfoque más comúnmente recomendado para compartir el capital en una LLC es compartir los intereses de las ganancias. Un interés de las ganancias es análogo a un derecho de la apreciación común. No es literalmente una participación en los beneficios, sino más bien una parte del aumento en el valor de la LLC durante un período determinado de tiempo. Los requisitos de adquisición pueden ser unidos a este interés. En el arreglo típico, un empleado recibiría un premio y sería tratado como si se hubiera hecho una elección 83 (b). Una elección 83 (b) fija la obligación ordinaria del impuesto sobre la renta en el momento de la concesión. El empleado pagaría impuestos sobre el valor de cualquier diferencia entre el precio de la subvención y cualquier contraprestación pagada a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, luego no pagará impuestos adicionales hasta pagar el impuesto sobre ganancias de capital sobre la apreciación posterior a la venta. Si no hay valor en la concesión, entonces, el impuesto es cero, y los impuestos sólo se pagarían cuando se vende el interés, momento en el que aplicarían las tasas de impuestos sobre las ganancias de capital. La Decisión de ingresos 2005-43 propuso (pero nunca finalizada) que los intereses de las ganancias no serían gravados en la concesión si no tuvieran valor si la empresa fuera liquidada al mismo tiempo. En otras palabras, los intereses de las ganancias sólo deben aplicarse al crecimiento del valor de la empresa. Los empleados también deben mantener los intereses por lo menos dos años después de la concesión. Tampoco pueden ser vinculados a una cierta corriente de ingresos, como sería el caso con un plan de participación en los beneficios más convencional. Las LLC deben firmar acuerdos vinculantes para cumplir con estos requisitos. Los acuerdos de subvención también deben especificar los términos de la transferibilidad de los intereses, si los hubiera (en general, no serían transferibles). Los intereses de beneficio pueden ser exentos de impuestos en la concesión sólo si se proporciona a los empleados u otros proveedores de servicios. Si los intereses de ganancia se mantienen durante al menos un año después de la adquisición de intereses, el monto recibido se trata como una ganancia de capital a largo plazo, de lo contrario, se trata de una ganancia a corto plazo. Además, si los titulares de intereses de las ganancias hacen una elección 83 (b), deben ser tratados como si tuvieran una participación real en la compañía. Eso significa que recibirían una declaración K-1 atribuyendo su respectiva parte de la propiedad a ellos y tendrían que pagar impuestos sobre eso. Las distribuciones pueden ser hechas por la LLC para este propósito. Los ingresos atribuidos a su condición de socio limitado no están sujetos a impuestos sobre el empleo. Si el empleado pierde el interés de las ganancias (por ejemplo, nunca se convierten en adquiridas), debe hacerse una asignación especial para revertir los efectos de las ganancias o pérdidas atribuibles al empleado. Los empleados también estarían sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (FICA y FUTA) sobre sus salarios. Algunas compañías aumentan la paga de los empleados para cubrir este impuesto adicional. Si no se hace una elección 83 (b), entonces el empleado no estaría sujeto a este tratamiento tributario, pero el empleado tendría que pagar impuestos sobre las ganancias a la adquisición como ingreso ordinario. (Hay alguna disputa sobre si realmente se necesita una elección 83 (b) bajo las reglas, pero eso está más allá de este artículo). Si bien no existe un requisito legal para hacerlo, es aconsejable tener una valoración profesional externa del interés de las ganancias en el momento de la concesión. Eso establece un valor defendible sobre el cual basar los beneficios futuros sujetos a impuestos. La concesión de los intereses a un valor inferior al justo valor de mercado también podría dar lugar a impuestos sobre el elemento de negociación en el momento de la concesión. Las normas de compensación diferida requieren que, como mínimo, la empresa encuentre una forma de estimar el valor justo de mercado actual de acuerdo con las normas establecidas. Tener el tablero simplemente escoger un número basado en algún cálculo de la fórmula o de la parte posterior del sobre no cumpliría estos requisitos. Las distribuciones de ganancias se pueden hacer a los titulares de los intereses de las ganancias, pero no es necesario que estén en proporción a su participación accionaria. Por ejemplo, si los socios hubieran contribuido con toda la capitalización, podrían no permitir ninguna asignación de distribuciones hasta que se hubiera alcanzado un retorno objetivo. No hay reglas estatutarias sobre cómo deben estructurarse los intereses de las ganancias. Las distribuciones de ganancias normalmente sólo se basarían en unidades adquiridas, pero podrían basarse en unidades asignadas. Pueden utilizarse todas las reglas de consolidación que la empresa elija, aunque la adquisición del rendimiento requeriría una contabilidad variable (ajustando el cargo a las ganancias cada año en función de los cambios en el valor y las cantidades adquiridas). De lo contrario, el cargo debe ser tomado en la concesión basada en una fórmula (como Black-Scholes) que calcula el valor presente de la adjudicación. Stay InformedIntroduction To Incentive Stock Options Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la capacidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de ventaja fiscal o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, tales como planes de opciones de acciones no calificadas. Estos planes se ofrecen generalmente a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia. Sin embargo, hay otro tipo de opciones sobre acciones. Conocida como una opción de acciones de incentivo. Que por lo general sólo se ofrece a los empleados clave y de alto nivel de gestión. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o cualificadas, y pueden recibir tratamiento tributario preferencial en muchos casos. Principales características de las ISO Las opciones de acciones de incentivo son similares a las opciones no esenciales en términos de forma y estructura. Schedule ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como la fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que las opciones se ejercen, el empleado tiene la libertad de vender el stock inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de lo cual expiran las opciones. Vesting ISOs por lo general contienen un calendario de consolidación que debe ser satisfecho antes de que el empleado puede ejercer las opciones. El horario estándar de tres años de acantilado se utiliza en algunos casos, donde el empleado se convierte totalmente en todas las opciones emitidas a él o ella en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado es entonces totalmente investido en todas las opciones en el sexto año de la concesión. Método de ejercicio Las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias maneras diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlos, o pueden ejercerse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones. Elemento de negociación ISOs por lo general se puede ejercer a un precio por debajo del precio de mercado actual y por lo tanto proporcionar un beneficio inmediato para el empleado. Clawback Provisions Son condiciones que permiten al empleador recordar las opciones, como si el empleado deja la compañía por un motivo distinto de la muerte, incapacidad o jubilación, o si la propia empresa se vuelve financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con las opciones. Discriminación Considerando que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones de los empleados deben ser ofrecidos a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, ISOs por lo general sólo se ofrecen a los ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Las ISO pueden compararse de forma informal con planes de jubilación no calificados, que también suelen estar orientados a los que están en la parte superior de la estructura corporativa, en contraposición a los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados. Tributación de ISOs ISOs son elegibles para recibir tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones de empleados. Este tratamiento es lo que establece estas opciones aparte de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones con el fin de recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISO: Disposición Calificada - Venta de la acción ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera. Disqualifying Disposition - Una venta de material ISO que no cumple con los requisitos de período de tenencia prescritos. Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las normas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación de la transacción como ingreso devengado que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento no se hará ningún tipo de declaración de impuestos hasta que se venda el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica. Entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificante. Entonces el empleado tendrá que informar cualquier elemento de la negociación del ejercicio como ingresos ganados. Ejemplo Steve recibe 1.000 opciones de acciones no estatutarias y 2.000 opciones de acciones de incentivos de su empresa. El precio de ejercicio para ambos es 25. Él ejerce ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando la acción se cotiza a 40 por acción, y luego vende 1.000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, por 45 a compartir. Ocho meses más tarde, vende el resto del stock a 55 por acción. La primera venta de acciones de incentivo es una disposición de descalificación, lo que significa que Steve tendrá que reportar el elemento de negociación de 15.000 (40 precio real de la acción - 25 precio de ejercicio 15 x 1.000 acciones) como ingresos ganados. Él tendrá que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no estatutario, por lo que tendrá 30.000 de ingresos adicionales W-2 para informar en el año de ejercicio. Pero sólo informará de una ganancia de capital a largo plazo de 30.000 (55 precio de venta - 25 precio de ejercicio x 1.000 acciones) por su clasificación de ISO. Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios de ISO, por lo que aquellos que tienen la intención de hacer una disposición de descalificación debe tener cuidado de reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales. Así como la Seguridad Social. Medicare y FUTA. Reporting y AMT Aunque las disposiciones ISO que califican pueden ser reportadas como ganancias de capital a largo plazo en el 1040, el elemento de negociación en el ejercicio es también un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. Este impuesto se evalúa a los declarantes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, tales como elementos de negociación de ISO o intereses de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente pague al menos un monto mínimo de impuesto sobre los ingresos que, gratis. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS. Pero los empleados que ejercen un gran número de ISO deben consultar previamente a un asesor fiscal o financiero para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la acción de ISO debe ser informado en la forma 3921 del IRS y después transferido a la lista D. Las opciones sobre acciones de Incentivos Básicos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas de impuestos para su ejercicio y venta pueden ser muy complejas en algunos casos. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que pueden utilizarse. Para obtener más información sobre las opciones sobre acciones de incentivos, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero. Cuentas para unidades de incentivos en una sociedad de responsabilidad limitada ESTE PROYECTO NO DEBE TENERSE EN CUENTA PARA USOS ACADÉMICOS, CIENTÍFICOS, LEGALES O DE OTRO USO. ESTE PROYECTO CONSTA DE DECLARACIONES NO VENCIDAS, NO VARIADAS QUE PUEDEN CAMBIAR EN CUALQUIER MOMENTO. Emisión Cuando una empresa se incorpora como una Corporación de Responsabilidad Limitada (LCLC), la empresa otorga a algunos empleados unidades de incentivos que se conceden cuando se cumplen ciertas condiciones (por ejemplo, el período de empleo excede de tres años). El empleado tiene el derecho de comprar estas unidades que están votando las unidades de capital a un precio de ejercicio que se indica por adelantado. Este resumen supone que el precio de ejercicio de las unidades es mayor que el valor razonable en el momento en que la unidad es adquirida. Después de buscar literatura publicada y no publicada y de preguntar con varias publicaciones técnicas no encontramos literatura técnica que aborda unidades de incentivos en LLCs o asociaciones. La investigación con el Instituto Americano de Cuentas Públicas Certificadas mostró que no hay literatura autorizada en efecto. Algunos contadores han tratado dicho instrumento de patrimonio de la misma manera que las opciones de compra de acciones, conforme a lo establecido en APB 25 y FAS 123. Cuentas de Cuentas Financieras Cuentas de Cuentas Financieras N ° 123 (quaFAS 123quot) Para acciones emitidas a empleados. El efecto principal del FAS 123 sobre el APB 25 es que bajo el FAS 123 preferido, el valor razonable se mide por un método de valor de opción de compra y no por el método de valor intrínseco prescrito en APB 25. Según FAS 123, Que una entidad otorga a sus empleados acciones de sus acciones ordinarias, opciones de compra de acciones u otros instrumentos de patrimonio, excepto para los instrumentos de patrimonio que posea un plan de propiedad de empleados. Esta aplicación está relacionada con la obtención de bienes y servicios por parte de empleados o proveedores (párrafo 6). Opciones de compra de acciones y unidades de incentivos Las unidades de incentivos de LLCs parecen sustancialmente similares a las opciones de compra de acciones. Tienen condiciones y periodos de adjudicación predeterminados, precio predeterminado y razones comerciales similares de otorgar, es decir, compensar a los empleados sin salida de efectivo. La sección 424 del Código de Rentas Internas (quotIRCquot) rige la aplicación de opciones sobre acciones de incentivos. Sin embargo, algunas diferencias están presentes: Deducibilidad de las opciones de compra de acciones por parte de los empleadores Las opciones sobre acciones de incentivo generan ingresos ordinarios para el empleador iguales a los ingresos recibidos de los empleados. Estas opciones tampoco están sujetas a ERISA, pero se requiere un informe de las opciones de acciones de incentivo ejercidas como complemento del informe W2 a los empleados. Las unidades de incentivos en una LLC son, según FAS 123, asignadas durante el período de adquisición como costos de compensación (o pago al proveedor de servicios, si se dan a los no empleados). A quiénes se les pueden dar unidades de incentivos Las opciones de acciones de incentivo son opciones que se ofrecen a los empleados para comprar acciones en condiciones favorables, con poco riesgo de perder si las acciones tienen un desempeño inferior cuando se otorga la opción. Se otorgan sólo a los empleados que poseen menos de 10 de los votos en el patrón de acciones. Las unidades de incentivos, si se consideran opciones de compra de acciones, no tienen tales restricciones y pueden otorgarse a los no empleados (por ejemplo, proveedores). Las unidades de incentivo conceden no tienen en cuenta el nivel de propiedad actual del receptor. Las opciones de compra de incentivos están limitadas en su calendario de consolidación para 100.000 por año a efectos fiscales. Las unidades de incentivos, tratadas como opciones sobre acciones, no tienen tal limitación. Tratamiento contable de opciones sobre acciones Tanto APB 25 como FAS 123 son un tratamiento aceptable, aunque se prefiere el FAS 123. Sin embargo, si APB 25 es adoptada, el estado de resultados pro forma debe ser revelado a los resultados bajo el método de valor razonable prescrito en el FAS 123 (párrafo 45). Conforme a la APB 25, las compañías reconocen el costo de compensación derivado de la opción de compra de acciones de los empleados sobre la base de la diferencia entre el precio de ejercicio (típicamente menor y el valor razonable de la acción el día de la donación) Y se reconoce como gasto de compensación bajo la APB 25. Por ejemplo, el 1 de enero de 2001 se le otorga a un empleado un precio de ejercicio de 10. El empleado ejerce su precio de ejercicio el 1 de enero de 2001. La opción de compra de acciones de empleados se otorga el 31 de diciembre de 2003 Al 31 de diciembre de 2002 el valor de las acciones es de 17 en el mercado abierto y el 31 de diciembre de 2003 la empresa otorga al empleado la acción que ahora es de su propiedad y reconoce un gasto de compensación de 7 por acción. El valor razonable estimado (párrafo 9) de la opción de compra de acciones sobre el precio de ejercicio se asigna durante el período de servicio (párrafo 30) El período de servicio comienza en la fecha del ejercicio y termina en la fecha de adquisición. El precio proyectado de las empresas no públicas puede resultar en un valor mínimo para la opción de compra de acciones porque la volatilidad de los precios de mercado es desconocida. Por ejemplo, un empleado ejerce una opción de compra de acciones el 1 de enero de 2001 a un precio de ejercicio de 10 por acción y la opción de compra de acciones se otorga en tres años, el 31 de diciembre de 2003. El 1 de enero de 2001, Proyección, se estima en 19 por acción. La empresa reconocerá un 3 (9/3 años 3) por año de gastos de compensación. El 31 de diciembre de 2002 la opción de los empleados es adquirida y la compañía otorga al empleado una acción. Mientras que la opción de los empleados no se invierte la compañía también reclasifica el stock no emitido como restringido. Generalmente, el precio justo proyectado (en el ejemplo anterior, 19) es el valor sobre la restricción. Algunos Planes de Opciones de Acciones para Empleados (ESOP) no califican como opciones de acciones que activan el reconocimiento de gastos de compensación. Generalmente, cuando los empleados pueden comprar la acción con un pequeño descuento (de minimus) y cuando sustancialmente todos los empleados a tiempo completo califican, el exceso del valor razonable de la acción sobre el precio de ejercicio no es un gasto de compensación para la compañía. Un acuerdo de recompra obligatorio no cambia el tratamiento contable de las opciones sobre acciones (párrafo 219). En general, la compensación adicional por dividendos sobre opciones de acciones no adquiridas o opciones sobre acciones que permiten al empleado mantener dichos dividendos se cargan como gastos de compensación en el período de pago. Generalmente, los gastos de compensación pagados por adelantado no son deducibles de impuestos. El valor de tiempo de la compensación, que es cuotbuilt investigar el valor estimado proyectado sobre las opciones de adquisición también no es deducible de impuestos. Por lo tanto, una diferencia temporal (que resulta en un activo por impuestos diferidos) se contabiliza sobre la base de los costes de compensación acumulados y se reduce con una reserva de valoración (párrafo 227). Una vez adquirido y concedido, el costo de compensación real que excede el costo de compensación acumulado que se utilizó para el activo por impuestos diferidos debe ser reconocido como capital pagado adicional y no como activo por impuestos diferidos (párrafo 228). Sin embargo, si el costo de compensación real es inferior al costo de compensación que se utilizó para el activo por impuestos diferidos, la cancelación debe ser tomada primero de capital pagado adicional que se atribuye a cualquier exceso anterior y luego como un gasto en la cuenta de resultados . (Párrafo 229). Las unidades de incentivos son más similares en sustancia a las opciones sobre acciones que a las opciones sobre acciones incentivadas. Aunque no exista literatura autorizada directa que imponga el tratamiento contable de las unidades de incentivos de las LLC, FAS 123 requiere que el método del valor razonable sea aplicado a las opciones sobre acciones al ejercerlas por el empleado o proveedor de servicios. El exceso del valor razonable proyectado de la opción sobre el precio de ejercicio debe ser asignado durante el período de consolidación. Cuando la acción se deposita, la diferencia entre la asignación acumulada y el valor razonable real de la opción se carga a APIC. Si la adquisición y la contratación se efectúan simultáneamente, la carga se refiere al período de ejercicio y la diferencia si a APIC por exceso o como una pérdida a la cuenta de resultados.